Évaluation des créateurs de NFT et des taxes

Les NFT mettent à disposition des artistes, artistes, stars, influenceurs et d’autres créateurs une chance d’établir, de commercialiser et de contrôler l’avenir de nombreux types de matériel numérique qu’ils produisent. On comprend moins comment ces propriétés seront classées et taxées par l’Irs. Cet article évalue comment les développeurs de NFT seront probablement traités par le service des revenus internes et ce que cela suggère pour eux.

EXTENSIF

Un NFT, ou jeton non fongible, est un élément spécial. actif numérique qui est enregistré et déplacé sur une blockchain. (Pour une discussion sur les NFT, voir l’article précédent de cette série, « Introduction aux NFT. ») Un NFT peut être une représentation de quelque chose (une œuvre d’art, une photo, un morceau de musique ou un objet de collection), ou il peut être un premier développement qui n’existe que sous forme numérique. Il peut s’agir d’un seul élément distinctif ou de n’importe quelle variété de reproductions du même matériau. À peu près tout peut être représenté dans un NFT.

Les personnes qui développent des NFT sont souvent appelées « créateurs » et le processus d’enregistrement initial du NFT sur la blockchain est souvent appelé « monnayage ». Les développeurs se composent d’artistes, d’artistes, de célébrités, d’influenceurs, d’athlètes professionnels, de fans de sport, de collectionneurs et d’auteurs.

Chaque NFT possède ses propres métadonnées distinctes, ce qui le rend non fongible et non interchangeable avec un autre NFT ou tout autre possession. La propriété est enregistrée et l’authenticité est validée sur la blockchain. Les NFT sont des « contrats sages », ce qui signifie que leurs métadonnées incluent les conditions contractuelles qui régissent leur utilisation. Les NFT sont normalement proposés aux acheteurs pour une quantité convenue de crypto-monnaie ou du jeton numérique natif de la blockchain sur laquelle les NFT sont enregistrés. (Certains NFT peuvent être acquis en utilisant la monnaie réelle ou avec une carte de crédit.) La valeur, le cas échéant, d’un NFT est exactement ce qu’un acheteur consentant paiera à un vendeur préparé pour cela.

Le marché des NFT est trop nouveau pour faire des généralisations radicales sur leur fiscalité, le traitement fiscal des développeurs de NFT devrait être assez simple (Notification 2014-21, 2014-16 IRB 938). La frappe d’un TVN ne devrait pas être un événement imposable du fait qu’il ne se produit pas ou ne représente pas la vente ou l’échange de maison (Code § § 61(a)( 3 ), 1001). Cependant, le développeur a une occasion imposable lorsqu’un NFT est vendu ou échangé contre de la monnaie réelle, une crypto-monnaie, un jeton numérique, un autre NFT ou tout autre type de propriété résidentielle ou commerciale. (Lorsqu’un acheteur paie un TVN en utilisant sa maison, au lieu d’une monnaie réelle telle que le dollar américain, la transaction est taxée comme un « accord de troc ». conversation sur les transactions de troc, voir notre article à paraître « Taxe d’achat ou de vente d’un TVN. »)

Dans le cadre de l’analyse interne du service des revenus pour la crypto-monnaie convertible énoncée dans la notification 2014-21, un TVN, par exemple, est le plus susceptible d’être imposé en tant que propriété. Le créateur a donc un gain ou une perte imposable sur la vente ou l’échange d’un TVN.

Qu’une vente de TVN active ou non un gain ou une perte en capital, s’il s’agit d’un capital entre les mains du créateur. Il existe deux manières possibles de traiter un NFT comme une propriété commune pour le développeur.

Au départ, un NFT est le plus susceptible d’être un actif ordinaire si (a) les efforts individuels du créateur l’ont produit et le NFT est « un brevet, une invention, une conception, une conception (brevetée ou non), une formule ou une procédure secrète, un droit d’auteur, une composition littéraire, musicale ou créative, une lettre ou un mémorandum, ou maison comparable » (Code § 1221(a)(3)(A).) ou(b) si le TVN est une lettre, un mémorandum ou une propriété résidentielle ou commerciale similaire qui a été préparée ou produite pour le développeur (Code § 1221( a)( 3 )(B)).

La deuxième manière dont un TVN est susceptible d’être traité comme un actif normal est s’il appartient au fonds de commerce du promoteur, à une sorte de ou des biens commerciaux constitués en stock ou détenus pour être vendus à des clients dans le cours normal des activités commerciales ou de l’entreprise du développeur (Code § 1221(a)( 1 )). La méthode la plus pratique pour un créateur d’entrer dans cette classification est que le créateur soit dans le commerce ou l’organisation de vente de TVN et ait des consommateurs.

Les dépenses normales et nécessaires sont des dépenses déductibles si elles sont payées ou supportées par un contribuable dans la poursuite du commerce ou de l’activité de production et d’offre de TVN (Code § 162). Ces dépenses incluraient les dépenses de création du NFT, l’ajout du NFT à une blockchain et tous les coûts supportés pour sa vente.

L’assiette fiscale du créateur est déterminée par référence aux dépenses du créateur et aux coûts de production du NFT (Code § 1221(a)( 3 )(C)).

Ces NFT qui sont des biens en capital passent par les imitations qui s’appliquent aux pertes en capital.

Un créateur réalise un gain ou une perte lorsqu’il vend un NFT contre de la monnaie réelle ou l’échange contre d’autres biens qui diffèrent sensiblement du NFT (Code § 1001). Le gain ou la perte est imposable lorsqu’il est réalisé ou subi. C’est la quantité par laquelle la valeur de l’argent ou des biens reçus lors de la vente ou de l’échange est supérieure (ou inférieure) au montant de l’assiette fiscale ajustée du contribuable (Treas. Reg. § 1.61-(a)).

Les règles de calcul du montant du gain ou de la perte sont contenues dans le Code § 1001 et les politiques prévues dans cette section. Bien que les NFT soient des biens incorporels, les règles fiscales qui permettent l’amortissement de l’assiette fiscale en particulier des biens incorporels ne s’appliquent pas aux développeurs de biens incorporels (Code § 197). Seuls les détenteurs de TVN qui sont dans un commerce ou un service peuvent amortir la base de TVN, à condition qu’ils n’aient pas créé le TVN.

Dans une vente d’installation, le vendeur de la maison reçoit un minimum d’un paiement au cours d’une année fiscale après l’année au cours de laquelle la vente a lieu (Code § 453(b)). La déclaration des revenus sur la technique d’installation peut être proposée à certains développeurs NFT, permettant au vendeur de reconnaître les revenus au fur et à mesure que les paiements sont reçus.

Le code § 453 et les politiques fournies dans ce domaine définissent les règles qui doivent être respectées pour qu’un accord soit approuvé pour la technique de versement. Dans un premier temps, néanmoins, le vendeur ne peut pas être un revendeur et les TVN ne peuvent être assimilés à des stocks pour des fonctions fiscales.

À la date d’écriture, le le droit d’auteur et les droits de propriété intellectuelle liés à un TVN sont fréquemment conservés par le développeur. Cela suggère que la propriété du droit d’auteur, les coûts de licence et si des redevances sont dues au développeur seraient codés dans les métadonnées du NFT. Par conséquent, un acheteur de NFT n’obtient pas le droit d’auteur ou toute autre propriété intellectuelle associé à un NFT à moins que ces droits n’aient été clairement transférés à l’acheteur dans le cadre de l’achat de NFT. Lors des ventes ultérieures, les paiements de licence et de redevance peuvent être dus au créateur ou aux titulaires de licence ultérieurs. Si tel est le cas, ces exigences seraient indiquées dans les métadonnées NFT. Ces bénéfices supplémentaires seraient imposés comme un revenu régulier (Code § 1221(a)( 3 )).

En raison du fait que chaque NFT est distinct et que la valeur est simplement définie par un acheteur et un vendeur consentants, il est difficile, voire impossible, de l’évaluer. Cela rend impossible pour de nombreuses personnes souhaitant faire des contributions caritatives de répondre aux exigences fiscales nécessaires. Pour surmonter ce problème d’évaluation, les développeurs qui souhaitent soutenir les organisations caritatives s’associent plutôt avec leurs organisations caritatives préférées pour vendre aux enchères des NFT, dont une partie ou la totalité des revenus profitent à l’organisation caritative. Pour une discussion sur les problèmes fiscaux rencontrés par les créateurs en ce qui concerne la collecte de fonds à des fins caritatives utilisant des TVN, consultez la section « NFT et collecte de fonds caritative : Naviguer les obstacles fiscaux. »